Aturan Pajak

Sebagai kode pajak Amerika Serikat tumbuh setiap tahun, demikian juga jumlah warga Amerika yang merenungkan ekspatriasi. Siapa pun yang berpikir melepaskan kewarganegaraan mereka akan sesederhana membeli tiket pesawat, bagaimanapun, harus mempertimbangkan kembali.

Amerika Serikat berdiri sendiri sebagai satu-satunya negara besar yang mengenakan pajak pada warganya terlepas dari tempat mereka tinggal; negara lain hanya memperoleh penghasilan pajak dalam batas negara mereka. Situasi ini dan aturan baru dan agresif untuk melaporkan aset asing memiliki banyak warga AS yang berharap untuk menghabiskan sisa hari mereka di luar negeri dengan mempertimbangkan manfaat melepaskan kewarganegaraan Amerika mereka. Ekspatriat mungkin sesuai (atau menarik) dalam keadaan tertentu, terutama bagi individu yang ingin meminimalkan pajak atau mengurangi Pajak Penghasilan persyaratan pelaporan. Mereka yang telah mengambil risiko dan meninggalkan kewarganegaraan mereka termasuk pendiri Facebook Eduardo Saverin, seniman bela diri dan aktor Jet Li dan alumni Monty Python Terry Gilliam.

Walaupun proses ekspatriasi yang sebenarnya tidak terlalu sulit, Amerika Serikat telah secara aktif berusaha membuatnya kurang menarik, setidaknya sebagian untuk mencegah warga negara menyerahkan kewarganegaraan mereka dengan harapan menghindari perpajakan.

Proses Pengusiran

Melepaskan kewarganegaraan AS mencakup mengikuti prosedur yang ditentukan oleh Departemen Luar Negeri dan mengisi Formulir 8854 dengan Internal Revenue Service. Kegagalan untuk menyelesaikan salah satu dari langkah-langkah ini menghasilkan perpajakan yang berkelanjutan sebagai warga negara AS.

Bagian 349 (a) Undang-Undang Keimigrasian dan Kebangsaan (INA) mengatur bagaimana seorang warga negara AS dapat menyerahkan kewarganegaraannya. Warga negara pertama-tama harus membuat penolakan formal terhadap kewarganegaraan di hadapan pejabat diplomatik atau konsuler Amerika Serikat di negara asing, dalam bentuk seperti yang ditentukan oleh sekretaris negara. Jika Amerika Serikat berperang, warga Pajak Nyata negara juga dapat mengajukan penolakan tertulis secara formal kepada petugas yang ditunjuk oleh jaksa agung. Setiap warga negara AS yang memilih untuk menerima pekerjaan dengan pemerintah asing harus melepaskan kewarganegaraannya jika ia sudah menjadi warga negara yang bersangkutan, atau jika sumpah atau pernyataan kesetiaan diperlukan dalam menerima posisi tersebut. Pencabutan otomatis juga mengikuti hukuman karena melakukan pengkhianatan. Dalam setiap kasus di atas, Departemen Luar Negeri harus menyetujui perubahan tersebut,

Selain dari pengecualian sebagaimana diatur dalam Bagian 351 dari INA, penolakan kewarganegaraan AS tidak dapat dibatalkan tanpa banding yudisial atau administratif yang berhasil.

Selain itu, IRS mengharuskan siapa pun yang meninggalkan kewarganegaraan untuk mengajukan Formulir 8854, yang mencakup neraca pribadi dan laporan laba rugi. Formulir ini juga mensyaratkan para pelapor untuk menyatakan apakah kewajiban pajak penghasilan tahunan AS rata-rata mereka selama lima tahun terakhir telah melebihi $ 147.000 (tes kewajiban pajak), apakah kekayaan bersih mereka lebih dari $ 2 juta pada saat ekspatriasi ( tes kekayaan bersih), dan apakah mereka telah memenuhi persyaratan pajak selama lima tahun sebelumnya (tes kepatuhan).

Sangat penting bahwa kewarganegaraan didirikan dengan negara lain sebelum meninggalkan kewarganegaraan AS untuk menghindari dianggap "tanpa kewarganegaraan."

Konsekuensi Pajak Setelah Expatriasi

Undang-undang Pahlawan Penghasilan dan Pajak Pertolongan 2008 (HEART Act) menetapkan pajak mark-to-market baru yang berlaku bagi siapa saja yang ekspatriat pada atau setelah 17 Juni 2008. Biasanya disebut sebagai "pajak keluar," itu berlaku untuk setiap ekspatriat yang memenuhi tes kewajiban pajak, tes nilai bersih atau tes kepatuhan.

Untuk tujuan pajak keluar, seorang warga negara AS dianggap telah menjual asetnya di seluruh dunia untuk nilai pasar wajar pada hari sebelum ekspatriasi. Hasil penjualan hipotetis kemudian dikenakan pajak capital gain AS, dengan keuntungan jangka pendek dikenakan pajak pada tingkat kenaikan modal jangka pendek dan keuntungan jangka panjang dikenakan pajak pada tingkat kenaikan modal jangka panjang yang lebih rendah. Pajak ini diberlakukan untuk sangat membatasi manfaat pajak dari meninggalkan negara dan berfungsi untuk mencegah warga negara yang merenungkan ekspatriasi. Undang-undang memang mengizinkan sebagian dari keuntungan dibebaskan dari pajak. (Untuk 2012, $ 651.000 dari keuntungan hipotetis pertama dikecualikan dari perpajakan.)

Aturan tambahan berlaku untuk item kompensasi tangguhan yang memenuhi syarat dan item kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat. Untuk diklasifikasikan sebagai item kompensasi tangguhan yang memenuhi syarat, pembayar item harus orang AS atau non-AS yang memilih untuk diperlakukan sebagai orang AS, dan penerima pembayaran harus memberi tahu pembayar tentang statusnya sebagai orang asing. dan tanpa dapat dibatalkan melepaskan hak apa pun untuk mengklaim pengurangan pemotongan atas pajak yang dipotong. Setiap item kompensasi yang ditangguhkan yang tidak memenuhi syarat dengan cara ini adalah item kompensasi yang ditangguhkan tidak memenuhi syarat.

Untuk item kompensasi tangguhan yang memenuhi syarat, pembayar harus mengurangi dan memotong pajak sebesar 30 persen dari pembayaran kena pajak. Barang kompensasi yang ditangguhkan yang tidak memenuhi syarat dikenakan pajak seolah-olah penerima pembayaran menerima nilai saat ini dari semua manfaat yang masih harus dibayar sehari sebelum tanggal ekspatriasi; barang-barang tersebut harus dimasukkan pada Formulir 1040. Selain itu, Formulir W-8CE (Pemberitahuan Pengabdian dan Pengabaian Manfaat Perjanjian) harus diajukan kepada pembayar barang kompensasi yang ditangguhkan yang tidak memenuhi syarat; pembayar kemudian akan memberikan pernyataan tertulis yang mencakup nilai saat ini dari semua manfaat yang masih harus dibayar.